Twee jaar geleden publiceerde de kennisgroep Loonheffingen van de Belastingdienst een algemene zienswijze over het inhouden van premies bij sociale fondsen. Omdat er in de praktijk vragen bleven bestaan of werknemersbijdragen kwalificeren als negatief loon, hebben verschillende sociale fondsen de Belastingdienst om een formeel standpunt gevraagd.
KIKK Recreatie is dit jaar als een van de eerste sociale fondsen door de Belastingdienst beoordeeld. De Belastingdienst bevestigt in haar standpunt dat de verplichte werknemersbijdrage aan het fonds als negatief loon moet worden beschouwd. Dit betekent dat de bijdrage ten laste komt van het brutoloon van de werknemer en dus via inhouding op het salaris kan worden verwerkt.
Wanneer is sprake van negatief loon?
De Belastingdienst hanteert drie voorwaarden om te bepalen of een bijdrage als negatief loon kwalificeert:
- Voordeelseis – De werknemer levert een verplichte bijdrage zonder daar een individueel afdwingbaar recht voor terug te krijgen.
- Verstrekkingseis – De werkgever houdt de bijdrage in op het salaris en verantwoordt dit op de loonstrook.
- Causaliteitseis – De verplichting tot betaling vloeit rechtstreeks voort uit de dienstbetrekking en is niet optioneel voor de werknemer.
Als aan deze drie voorwaarden wordt voldaan, wordt de werknemersbijdrage fiscaal aangemerkt als negatief loon.
Wat betekent dit voor sociale fondsen?
De bevestiging van de Belastingdienst geeft duidelijkheid over de fiscale verwerking van werknemersbijdragen. Voor sociale fondsen is het van belang om na te gaan of hun situatie aan dezelfde voorwaarden voldoet. Omdat de inrichting en cao-afspraken per fonds kunnen verschillen, kan de uitkomst per geval anders zijn.
Zelf een standpunt opvragen
Sociale fondsen die twijfelen over de fiscale kwalificatie van hun premie-inning doen er verstandig aan hun situatie zorgvuldig te analyseren. Als het nodig is, kan een formeel standpunt bij de Belastingdienst worden gevraagd, zodat werkgevers en werknemers zekerheid hebben over de juiste verwerking van de bijdragen.
